Baza de calcul la micro: doar veniturile din grupa 70. Ce intră, ce nu

Din 1 ianuarie 2026, prin OUG nr. 89/2025, baza impozitului pe veniturile microîntreprinderilor este limitată explicit la grupa 70. Veniturile se determină conform reglementărilor contabile, dar în calcul intră doar veniturile din vânzări, iar cesiunea unui singur activ fix este exclusă. Pare o precizare tehnică; în balanțele reale, schimbă suma de plată.

Ce s-a schimbat concret

Regula de bază rămâne aceeași: punctul de plecare sunt veniturile determinate conform reglementărilor contabile. Noutatea este restrângerea la grupa 70, adică la veniturile din vânzări. Conturile de venituri din afara acestei grupe nu se adună în baza de impozitare, chiar dacă apar în contul de profit și pierdere.

A doua precizare privește activele. Veniturile din cesiunea unui singur activ fix sunt excluse din bază. Regula este scrisă la singular și acoperă situația clasică a firmei mici care vinde un autoturism sau un utilaj și care, altfel, ar plăti impozit pe o sumă care nu are legătură cu activitatea curentă.

În practică, asta înseamnă că baza se citește pe grupe din balanță, nu pe total clasa 7. Pentru situațiile punctuale — tratamentul unor categorii de venituri specifice, al reducerilor comerciale sau al ajustărilor de la finalul anului — verifică în textul actului pe legislatie.just.ro, pentru că detalierea pe fiecare cont nu este acoperită de sinteza folosită aici.

Cine este vizat

Sunt vizate toate microîntreprinderile, dar diferența se vede mai ales la firmele care au venituri în afara grupei 70 sau care au vândut active în cursul anului.

1. Firme care înregistrează venituri în alte grupe din clasa 7, pe lângă vânzările curente.
2. Firme care au vândut în cursul anului un activ fix, de exemplu un mijloc de transport.
3. Firme aflate aproape de plafonul de 100.000 euro, unde fiecare cont inclus greșit poate schimba încadrarea.
4. Firme cu activitate sezonieră, unde baza trimestrială variază mult de la un trimestru la altul.

Ce trebuie să faci în practică

1. Construiește un raport trimestrial de bază impozabilă direct din balanță, filtrat pe grupa 70, și folosește-l ca document de lucru la fiecare client micro.
2. Identifică în evidența imobilizărilor cesiunile de active din trimestru și exclude din bază venitul aferent cesiunii unui singur activ fix.
3. Verifică încadrarea conturilor de venituri făcută de operatorii care înregistrează facturile: o factură pusă pe un cont din afara grupei 70 schimbă baza.
4. Compară baza rezultată cu totalul clasei 7 și explică diferența în nota de lucru, ca să o poți susține la control.
5. Pentru clienții aflați aproape de plafon, verifică separat baza de impozitare și încadrarea în plafonul de 100.000 euro; dacă cele două se determină identic, verifică în textul actului pe legislatie.just.ro.
6. Trimite clientului, odată cu decontul trimestrial, suma bazei și lista conturilor incluse, ca să nu apară discuții la final de an.

Termene și formulare

Impozitul micro se declară și se plătește trimestrial, pe baza determinată din grupa 70. Intrările și ieșirile din regim pentru anul 2026 se declară prin formularul 700, până la 31 martie 2026, iar modificările din cursul anului se notifică în 15 zile. Dacă baza cumulată duce la depășirea plafonului de 100.000 euro, ieșirea din regim operează din trimestrul în care s-a produs depășirea, iar impozitul devine cel pe profit, cu cota de 16%. Pentru anul fiscal 2025, plătitorii de impozit micro pot beneficia de bonificația de 3% calculată la suma impozitelor trimestriale, conform Ordinului MF nr. 987/2026.

Greșeli frecvente

1. Se aplică 1% pe total rulaj creditor al clasei 7, nu doar pe grupa 70.
2. Se include în bază venitul din cesiunea unui activ fix, deși cesiunea unui singur activ fix este exclusă.
3. Se lucrează cu venituri de gestiune din facturier, nu cu veniturile determinate conform reglementărilor contabile.
4. Se calculează plafonul de încadrare pe alt set de conturi decât cel folosit la baza de impozitare, fără o notă care să explice diferența.

Citește și