Amortizarea super-accelerată de 65%: fereastra de un an, 2026

OUG nr. 8/2026, publicată în M.Of. nr. 147 din 25 februarie 2026 și în vigoare de la 1 martie 2026, este pachetul de relansare economică. Printre măsurile pentru firme se află o amortizare super-accelerată: pentru active noi din subgrupele 2.1 și 2.4 se poate deduce până la 65% din valoare în primul an de utilizare, iar diferența pe durata normală rămasă. Facilitatea are o fereastră strictă, 1 ianuarie–31 decembrie 2026, deci este o decizie care se ia acum, nu la închiderea exercițiului.

Ce s-a schimbat concret

Până acum, un mijloc fix intra în amortizare pe durata normală de utilizare, în regimul ales de firmă. Deducerea se întindea pe ani, indiferent cât de mare era efortul de investiție în primul an. Prin OUG nr. 8/2026, pentru activele noi din subgrupele 2.1 și 2.4 se poate deduce până la 65% din valoarea fiscală chiar în primul an, iar restul se amortizează pe durata normală de utilizare rămasă.

Este important de explicat clientului ce nu face măsura: nu mărește deducerea totală. Aceeași valoare a activului ajunge, până la urmă, pe cheltuială. Se schimbă doar momentul. Efectul este de trezorerie: impozit pe profit mai mic în 2026, la o cotă de 16%, și mai mare în anii următori, când cheltuiala rămasă este mai mică. Pentru o firmă care investește masiv în 2026 și are profit impozabil, diferența de cash este reală. Pentru o firmă pe pierdere fiscală, avantajul este mult mai mic și trebuie discutat înainte de a alege regimul.

Textul vorbește despre „până la 65%”, deci este un plafon, nu o obligație. Firma poate aplica un procent mai mic în primul an, dacă asta îi convine în raport cu rezultatul fiscal. Condiția de bază rămâne că activul este nou și se încadrează în subgrupele 2.1 și 2.4 din Catalogul mijloacelor fixe; încadrarea exactă pe coduri și duratele normale de utilizare le verifici în textul actului pe legislatie.just.ro, nu din memorie.

Cine este vizat

Măsura interesează plătitorii de impozit pe profit care pun în funcțiune active noi în cursul anului 2026. Pentru o microîntreprindere care rămâne la cota de 1% pe veniturile din grupa 70, amortizarea nu influențează impozitul, deci facilitatea nu are efect direct — devine relevantă doar dacă firma trece la impozit pe profit.

1. Firme plătitoare de impozit pe profit care achiziționează active noi din subgrupele 2.1 și 2.4 în 2026.
2. Firme care ies din regimul micro în cursul lui 2026 (depășire plafon de 100.000 euro sau condiția salariatului) și devin plătitoare de impozit pe profit din trimestrul respectiv.
3. Firme cu cifră de afaceri peste 50 mil. euro, care intră sub IMCA de 0,5% în 2026: acolo avantajul se vede în impozitul pe profit, dar rezultatul final se compară cu IMCA.
4. Firme cu investiții planificate pentru începutul lui 2027, pentru care merită discutată devansarea punerii în funcțiune.

Ce trebuie să faci în practică

1. Extrage din balanța clientului toate intrările de mijloace fixe din 2026 și marchează-le pe cele noi, nu second-hand.
2. Verifică pentru fiecare activ încadrarea în subgrupa 2.1 sau 2.4 din Catalogul mijloacelor fixe; ce nu se încadrează rămâne pe regimul obișnuit.
3. Confirmă data punerii în funcțiune din procesul-verbal de recepție — ea trebuie să fie în intervalul 1 ianuarie–31 decembrie 2026.
4. Fă o simulare pe doi ani: impozit pe profit cu 65% în primul an versus amortizare obișnuită, ca să arăți clientului efectul pe cash, nu doar pe cheltuială.
5. Actualizează registrul de evidență fiscală și planul de amortizare, cu valoarea dedusă în primul an și valoarea rămasă pe durata rămasă.
6. Verifică simultan pragul de 5.000 lei: achizițiile sub prag nu mai sunt mijloace fixe, deci nici nu intră în discuția celor 65%.
7. Comunică-i clientului, în scris, că facilitatea este limitată la 2026 și că o investiție amânată pentru ianuarie 2027 pierde regimul.

Termene și formulare

Nu există o cerere separată pentru amortizarea super-accelerată: opțiunea se aplică în calculul impozitului pe profit și se documentează în evidența fiscală a firmei. Rezultatul se regăsește în declarația anuală de impozit pe profit, al cărei termen de depunere și de plată este 25 iunie pentru anul calendaristic, respectiv 25 a lunii a șasea după închidere pentru anul fiscal modificat. Dacă firma face plăți trimestriale, efectul apare încă din trimestrul în care activul este pus în funcțiune. Numărul și versiunea formularului anual se verifică pe anaf.ro, conform instrucțiunilor ANAF.

Greșeli frecvente

1. Aplicarea celor 65% pe active second-hand: regimul este prevăzut pentru active noi.
2. Includerea unor active din alte subgrupe decât 2.1 și 2.4, pe baza unei încadrări făcute din obișnuință, fără verificare în catalog.
3. Punerea în funcțiune consemnată în ianuarie 2027 pentru o factură din decembrie 2026 — facilitatea se pierde, pentru că fereastra este anul 2026.
4. Deducerea a 65% pentru achiziții sub pragul de 5.000 lei, care nu mai sunt mijloace fixe și se trec integral pe cheltuială.
5. Uitarea de a recalcula amortizarea anilor următori pe durata rămasă, ceea ce duce la o deducere dublă.