Cu plafonul micro coborât la 100.000 euro și cota unică de 1%, tot mai mulți clienți ajung să aleagă între cele două regimuri, nu să fie împinși într-unul singur. Din 1 ianuarie 2026, comparația este simplă ca formulă și complicată ca aplicare: 1% pe veniturile din grupa 70 față de 16% pe profitul impozabil. Calculul care contează este cel făcut pe balanța clientului.
Ce s-a schimbat concret
Prima schimbare este eliminarea cotei de 3%. Anterior, firmele cu venituri între 60.000 și 250.000 euro plăteau 3%, iar comparația cu impozitul pe profit se făcea altfel. Din 2026 există o singură cotă micro, de 1%, dar plafonul a coborât la 100.000 euro, deci mai puține firme au acces la ea.
A doua schimbare este baza: la micro se iau în calcul doar veniturile din grupa 70, iar cesiunea unui singur activ fix este exclusă. Cheltuielile nu reduc impozitul. La impozit pe profit, baza este profitul impozabil, deci cheltuielile deductibile contează direct, iar cota este 16%.
Din raportul celor două cote rezultă punctul de echilibru: impozitul este același atunci când profitul reprezintă 6,25% din venituri, pentru că 16% aplicat la 6,25% din venituri dă exact 1% din venituri. Peste această marjă, cota micro de 1% este, în general, mai avantajoasă; sub ea, impozitul pe profit poate fi mai mic. Este un reper de calcul, nu o regulă din lege, și trebuie verificat pe cifrele reale, inclusiv pe cheltuielile nedeductibile.
Cine este vizat
Comparația este relevantă pentru firmele care au de ales: cele care îndeplinesc condițiile de micro și cele care pot reveni la regim după 2023.
- Firme cu marjă mică de profit, unde 1% pe venituri poate depăși 16% pe profit.
- Firme cu investiții mari în 2026, care pot folosi amortizarea de până la 65% pentru active noi din subgrupele 2.1 și 2.4.
- Firme cu cheltuieli de cercetare-dezvoltare, care pot folosi creditul fiscal de 10%.
| Indicator | Micro 1% | Impozit pe profit 16% |
| Bază de impozitare | Veniturile din grupa 70, fără cesiunea unui singur activ fix | Profitul impozabil |
| Cotă | 1% | 16% |
| Condiții de acces | Venituri sub 100.000 euro, minimum un salariat cu normă întreagă, o singură micro per asociat cu peste 25% | Fără plafon de venituri |
| Cheltuielile deductibile | Nu reduc impozitul | Reduc baza impozabilă |
| Amortizarea de până la 65% în 2026 | Nu influențează impozitul, pentru că baza este venitul | Se aplică activelor noi din subgrupele 2.1 și 2.4, doar în intervalul 1 ianuarie – 31 decembrie 2026 |
| Credit fiscal cercetare-dezvoltare | Nu se aplică | 10% din cheltuielile eligibile, scade impozitul pe profit și IMCA, report 4 ani |
| Bonificația de 3% pe 2025 | 3% din suma impozitelor trimestriale | 3% din impozitul anual declarat, mai puțin sumele redirecționate |
Ce trebuie să faci în practică
- Extrage din balanță veniturile din grupa 70 și calculează impozitul micro la 1%.
- Calculează profitul impozabil estimat și aplică 16%, luând în calcul cheltuielile nedeductibile, nu doar rezultatul contabil.
- Compară marja de profit a clientului cu reperul de 6,25% și marchează firmele din jurul pragului.
- Adaugă în calcul facilitățile disponibile doar la impozit pe profit: amortizarea de până la 65% pentru active noi în 2026 și creditul fiscal de 10% pentru cercetare-dezvoltare.
- Verifică întâi condițiile de micro: plafon de 100.000 euro, salariat cu normă întreagă, regula deținerii de peste 25%.
- Adaugă în discuție impozitul pe dividende de 16% pentru distribuirile de la 1 ianuarie 2026: decizia se ia pe banii care ajung la asociat.
- Depune formularul 700 până la 31 martie 2026 pentru opțiunea aleasă și păstrează în dosar calculul comparativ, semnat de client.
Termene și formulare
Opțiunea pentru anul 2026 se declară prin formularul 700, până la 31 martie 2026, iar modificările din cursul anului se notifică în 15 zile. La impozitul pe profit, termenul declarației anuale și al plății este 25 iunie pentru contribuabilii cu an fiscal calendaristic, respectiv 25 a lunii a șasea de la închiderea anului fiscal modificat.
| Exemplu de calcul, venituri de 400.000 lei din grupa 70 | Impozit micro, 1% | Impozit pe profit, 16% |
| Cheltuieli 320.000 lei, profit 80.000 lei | 4.000 lei | 12.800 lei |
| Cheltuieli 375.000 lei, profit 25.000 lei | 4.000 lei | 4.000 lei |
| Cheltuieli 385.000 lei, profit 15.000 lei | 4.000 lei | 2.400 lei |
Cifrele din tabel sunt un exemplu de lucru, construit doar din cele două cote legale, de 1% și 16%. Rândul din mijloc este punctul de echilibru, la o marjă de 6,25%. La clientul real, rezultatul depinde de cheltuielile nedeductibile și de facilitățile folosite.
Greșeli frecvente
- Se compară cotele direct, 1% față de 16%, fără să se observe că bazele sunt diferite: venituri față de profit.
- Se calculează profitul impozabil pornind de la rezultatul contabil, fără ajustarea cheltuielilor nedeductibile.
- Se ignoră facilitățile de la impozit pe profit, deși clientul are în 2026 investiții în active noi sau cheltuieli de cercetare-dezvoltare.
- Se uită impozitul pe dividende de 16% pentru distribuirile de la 1 ianuarie 2026, iar clientul primește o comparație incompletă.