Prin OUG nr. 8/2026, publicată în M.Of. nr. 147 din 25 februarie 2026 și în vigoare de la 1 martie 2026, a fost introdus un credit fiscal pentru cercetare-dezvoltare, reglementat la art. 20^1. Spre deosebire de deducerea suplimentară cunoscută până acum, creditul nu reduce baza impozabilă, ci direct impozitul. Este o schimbare de mecanism care obligă la un alt mod de lucru în dosarul fiscal al clientului.
Ce s-a schimbat concret
Creditul fiscal este de 10% din cheltuielile eligibile de cercetare-dezvoltare. El se scade din impozitul pe profit datorat și, de asemenea, din impozitul minim pe cifra de afaceri. Efectul este direct: un leu de credit înseamnă un leu mai puțin de impozit, spre deosebire de o deducere, unde economia depinde de cota aplicabilă.
A doua regulă importantă este reportarea. Dacă în anul respectiv creditul nu poate fi utilizat integral, partea neutilizată se reportează în următorii 4 ani. Asta contează pentru firmele aflate în pierdere fiscală sau cu impozit mic în anul investiției: beneficiul nu se pierde imediat, dar are un orizont limitat.
A treia regulă este alternativitatea. Creditul fiscal nu se cumulează cu deducerea suplimentară prevăzută la art. 20 alin. (1) lit. a). Contribuabilul alege una dintre cele două variante, nu ambele. Procentul deducerii suplimentare și lista detaliată a cheltuielilor eligibile, împreună cu procedura de certificare a activității de cercetare-dezvoltare, nu sunt acoperite de sinteza folosită aici; verifică în textul actului pe legislatie.just.ro.
Cine este vizat
Facilitatea privește plătitorii de impozit pe profit care desfășoară activități de cercetare-dezvoltare. Pentru microîntreprinderi nu are efect, pentru că impozitul se calculează la venituri, nu la profit.
- Firme de software, inginerie, producție sau agricultură cu proiecte proprii de dezvoltare.
- Contribuabili care intră sub incidența IMCA, unde creditul scade și acest impozit.
- Firme aflate în pierdere fiscală în anul cheltuielilor, care pot folosi reportarea pe 4 ani.
- Firme care aplicau deducerea suplimentară de la art. 20 alin. (1) lit. a) și trebuie să aleagă între cele două mecanisme.
| Element | Deducere suplimentară, art. 20 alin. (1) lit. a) | Credit fiscal, art. 20^1 |
| Cum acționează | Reduce baza impozabilă | Scade direct din impozitul pe profit și din IMCA |
| Procent | verifică în textul actului pe legislatie.just.ro | 10% din cheltuielile eligibile de cercetare-dezvoltare |
| Reportare | verifică în textul actului pe legislatie.just.ro | 4 ani următori, pentru partea neutilizată |
| Cumul | Nu se cumulează cu creditul fiscal | Nu se cumulează cu deducerea suplimentară |
| Act normativ | Codul fiscal, art. 20 alin. (1) lit. a) | OUG nr. 8/2026, art. 20^1 |
Ce trebuie să faci în practică
- Identifică în contabilitatea clientului proiectele care pot fi calificate drept cercetare-dezvoltare și separă cheltuielile pe proiect, într-o evidență analitică distinctă.
- Calculează în paralel efectul celor două variante: 10% credit fiscal, aplicat direct la impozit, față de deducerea suplimentară aplicată bazei impozabile.
- Verifică dacă firma datorează IMCA, pentru că în 2026 cota este de 0,5%, iar creditul se scade și din acest impozit.
- Estimează impozitul pe profit al anului: dacă este insuficient pentru utilizarea integrală a creditului, planifică reportarea pe cei 4 ani următori.
- Documentează încadrarea cheltuielilor ca eligibile și procedura de certificare, conform textului actului și instrucțiunilor ANAF, înainte de a diminua impozitul.
- Comunică clientului, în scris, că alegerea între credit și deducerea suplimentară este exclusivă și că decizia se ia pe an, nu pe proiect.
Termene și formulare
Creditul fiscal se valorifică în declarația anuală de impozit pe profit. Pentru contribuabilii cu an fiscal calendaristic, termenul de depunere și de plată este 25 iunie, iar pentru cei cu an fiscal modificat, 25 a lunii a șasea de la închiderea anului fiscal. Partea neutilizată se reportează în următorii 4 ani. IMCA, din care creditul se poate de asemenea scădea, are cota de 0,5% în 2026 și este eliminat din 2027. Numerele formularelor și rubricile exacte de raportare nu sunt acoperite de sinteza folosită aici; verifică în textul actului pe legislatie.just.ro.
Greșeli frecvente
- Se aplică simultan creditul fiscal și deducerea suplimentară de la art. 20 alin. (1) lit. a), deși cele două sunt alternative.
- Se tratează creditul ca pe o deducere și se scade din baza impozabilă, nu din impozit.
- Se pierde reportarea pentru că nu se ține o evidență a creditului neutilizat pe cei 4 ani.
- Se ignoră faptul că creditul scade și IMCA, iar clientul plătește un impozit minim pe care l-ar fi putut diminua.