IMCA scade la 0,5% în 2026 și dispare din 2027. Impozitul pe construcții, la fel

Cele două impozite care au deranjat cel mai mult companiile mari intră pe o pantă descendentă. Prin OUG nr. 89/2025, actul numit „trenuleț” care așază măsurile fiscal-bugetare pentru 2026, impozitul minim pe cifra de afaceri scade de la 1% la 0,5% în 2026 și se elimină din 2027. Impozitul pe construcții, cunoscut ca „impozitul pe stâlp”, rămâne în 2026 la 0,5%, respectiv 0,25% pentru construcțiile speciale, și dispare tot din 2027. Pentru 2026, ambele se calculează în continuare — deci încă un an de lucru în plus la închidere.

Ce s-a schimbat concret

IMCA se aplică contribuabililor cu cifră de afaceri de peste 50 mil. euro. Cota se înjumătățește în 2026, de la 1% la 0,5%, iar din 2027 impozitul nu se mai aplică. Pentru o firmă care a plătit IMCA în 2025, efectul în 2026 este direct și ușor de cuantificat: aceeași bază, jumătate de cotă. Pentru 2027, calculul dispare din model, dar bugetul se face pe impozit pe profit de 16%, ceea ce poate însemna, paradoxal, o obligație mai mare pentru firmele cu profitabilitate ridicată.

În paralel, ICAS — impozitul specific pentru sectorul petrol și gaze, de 0,5% — se elimină din 2027. Pentru 2026 el rămâne aplicabil, deci firmele din sector au încă un exercițiu de calculat. Aici se adaugă și contribuția pe venituri excepționale introdusă prin Legea nr. 162/2026 (M.Of. nr. 642 din 4 august 2026), datorată de companiile din sectorul petrolier când prețurile depășesc pragurile legale, declarată și plătită lunar prin D100 actualizat.

Al treilea element este impozitul pe construcții. În 2026 se plătește la cota de 0,5%, iar pentru construcțiile speciale la 0,25%. Din 2027 se elimină. Serele și silozurile sunt scutite în 2026 și primesc o reducere de 50% din 2027. Ca și la IMCA, efortul de calcul rămâne pentru un exercițiu, apoi obligația dispare — dar evidența activelor trebuie ținută corect până la capăt, pentru că un control ulterior verifică ultimul an de aplicare.

Cine este vizat

Combinația de măsuri atinge trei categorii distincte de contribuabili, iar un client poate fi în mai multe simultan.

1. Contribuabilii cu cifră de afaceri de peste 50 mil. euro, care intră în sfera IMCA: 0,5% în 2026, zero din 2027.
2. Companiile din sectorul petrol și gaze, pentru ICAS de 0,5%, eliminat din 2027, și pentru contribuția pe venituri excepționale din Legea nr. 162/2026.
3. Firmele care dețin construcții din categoria vizată de impozitul pe construcții: 0,5% în 2026, 0,25% pentru construcțiile speciale.
4. Fermele și firmele din agricultură care dețin sere și silozuri: scutire în 2026, reducere de 50% din 2027.
5. Grupurile care fac bugete multianuale și trebuie să reflecte dispariția a două impozite din 2027.

Ce trebuie să faci în practică

1. Verifică pentru fiecare client dacă depășește pragul de 50 mil. euro cifră de afaceri, pentru că de el depinde aplicarea IMCA în 2026.
2. Recalculează bugetul fiscal pe 2026 cu cota de 0,5%, nu cu 1%, și explică diferența în discuția de cash-flow cu clientul.
3. Pregătește un scenariu pentru 2027 fără IMCA: firmele profitabile pot plăti mai mult, pentru că rămâne impozitul pe profit de 16%.
4. Aplică creditul fiscal de 10% pentru cheltuielile eligibile de cercetare-dezvoltare, care scade și din IMCA; partea neutilizată se reportează în următorii 4 ani.
5. Inventariază construcțiile pentru 2026 și separă construcțiile speciale, care au cota de 0,25%, de restul, cu 0,5%.
6. Marchează serele și silozurile ca scutite pentru 2026 și notează reducerea de 50% valabilă din 2027.
7. Pentru clienții din petrol și gaze, verifică lunar dacă se datorează contribuția pe venituri excepționale din Legea nr. 162/2026 și raportează prin D100.

Termene și formulare

IMCA se decontează în cadrul obligațiilor de impozit pe profit, deci definitivarea intră în declarația anuală, cu termen 25 iunie pentru anul fiscal calendaristic și 25 a lunii a șasea de la închidere pentru anul fiscal modificat. Impozitul pe construcții are termenele proprii de declarare și plată, care se verifică pe anaf.ro, conform instrucțiunilor ANAF. Contribuția pe venituri excepționale din Legea nr. 162/2026 se declară și se plătește lunar, prin formularul D100 actualizat.

Greșeli frecvente

1. Aplicarea cotei de 1% în 2026, din inerția anului anterior: cota este 0,5%.
2. Renunțarea la calculul IMCA încă din 2026, deși eliminarea produce efecte din 2027.
3. Folosirea aceleiași cote pentru toate construcțiile, fără separarea construcțiilor speciale, la 0,25%.
4. Uitarea scutirii pentru sere și silozuri în 2026, deci un impozit plătit fără temei.
5. Neaplicarea creditului fiscal de 10% pentru cercetare-dezvoltare la IMCA, deși acesta îl reduce.