Firmele care au ieșit din regimul micro în 2023 și au trecut la impozit pe profit erau blocate acolo. Din 1 ianuarie 2026, prin OUG nr. 89/2025, interdicția a fost eliminată: revenirea este posibilă, dacă firma îndeplinește condițiile în vigoare. Pentru cabinete, asta deschide o discuție concretă cu o categorie întreagă de clienți care nu mai fusese analizată de doi ani.
Ce s-a schimbat concret
Regula veche interzicea revenirea la regimul micro pentru societățile care deveniseră plătitoare de impozit pe profit începând cu 2023. Această interdicție a fost eliminată. Revenirea nu este însă automată: firma trebuie să îndeplinească toate condițiile aplicabile în 2026, iar opțiunea trebuie declarată.
Condițiile sunt cele generale ale regimului. Veniturile nu trebuie să depășească echivalentul a 100.000 euro, convertit la cursul de la închiderea exercițiului financiar 2025. Firma trebuie să aibă cel puțin un salariat cu normă întreagă, iar fracțiunile de normă care însumează o normă întreagă sunt acceptate. Asociatul cu peste 25%, direct sau indirect, poate avea o singură microîntreprindere. Domeniile excluse rămân bancar, asigurări, piețe de capital, jocuri de noroc și extracția de petrol și gaze.
După revenire, impozitul este de 1%, cotă unică, aplicată veniturilor din grupa 70, fără veniturile din cesiunea unui singur activ fix. Cheltuielile nu mai reduc impozitul, iar facilitățile specifice impozitului pe profit nu se mai aplică. De aceea, revenirea nu este automat avantajoasă și trebuie calculată, nu presupusă.
Cine este vizat
Sunt vizate firmele care au trecut pe impozit pe profit începând cu anul 2023 și care, între timp, au revenit la o dimensiune compatibilă cu regimul micro. În portofoliul unui cabinet, ele se identifică ușor din istoricul vectorului fiscal.
- Firme care au depășit pragul în 2023 și ale căror venituri au scăzut ulterior sub 100.000 euro.
- Firme care au pierdut regimul din lipsa salariatului și care acum au din nou cel puțin un salariat cu normă întreagă.
- Firme care au ieșit din regim din cauza structurii de deținere, iar între timp participațiile s-au modificat.
- Firme cu marjă mare de profit, pentru care impozitul de 1% pe venituri poate fi mai mic decât 16% pe profit.
| Element | Înainte | Acum | De când |
| Revenirea firmelor trecute pe impozit pe profit din 2023 | Interzisă | Permisă, dacă sunt îndeplinite condițiile | 1 ianuarie 2026 |
| Plafon de venituri la revenire | verifică în textul actului pe legislatie.just.ro | 100.000 euro | 1 ianuarie 2026 |
| Cota aplicată după revenire | 1% sau 3%, în funcție de venituri | 1%, cotă unică | 1 ianuarie 2026 |
| Baza de calcul | Venituri conform reglementărilor contabile | Doar veniturile din grupa 70 | 1 ianuarie 2026 |
| Declararea opțiunii | Formularul 700 | Formularul 700, până la 31 martie 2026 | 2026 |
Ce trebuie să faci în practică
- Filtrează din portofoliu firmele care au trecut pe impozit pe profit începând cu 2023 și verifică istoricul vectorului fiscal la fiecare.
- Calculează veniturile la închiderea exercițiului financiar 2025, în echivalent euro, la cursul de la închidere, și compară-le cu plafonul de 100.000 euro.
- Verifică existența salariatului cu normă întreagă și structura de deținere a fiecărui asociat, inclusiv participațiile indirecte.
- Fă simularea pe cifrele reale ale clientului: impozit de 1% pe veniturile din grupa 70 față de 16% pe profitul impozabil.
- Include în simulare ce se pierde la revenire: deductibilitatea cheltuielilor și facilitățile aplicabile doar plătitorilor de impozit pe profit, precum creditul fiscal de 10% pentru cercetare-dezvoltare sau amortizarea de până la 65% în 2026.
- Depune formularul 700 până la 31 martie 2026 pentru firmele care optează pentru revenire și păstrează în dosar decizia scrisă a clientului.
Termene și formulare
Opțiunea de revenire pentru anul 2026 se declară prin formularul 700, până la 31 martie 2026. Modificările apărute în cursul anului, care afectează îndeplinirea condițiilor, se notifică în 15 zile. Dacă, după revenire, firma depășește plafonul sau pierde condiția salariatului, ieșirea operează din trimestrul respectiv, iar impozitul pe profit se aplică cu cota de 16%. Pentru anul fiscal 2025, plătitorii de impozit pe profit și plătitorii de impozit micro pot beneficia de bonificația de 3%, în condițiile procedurii aprobate prin Ordinul MF nr. 987/2026.
Greșeli frecvente
- Se presupune că interdicția din regula veche mai este în vigoare și clientul nici nu este întrebat dacă vrea să revină.
- Se face revenirea fără verificarea condiției salariatului, iar firma iese din regim la primul trimestru.
- Se compară doar cotele, 1% față de 16%, fără să se calculeze pe baze diferite: venituri din grupa 70 față de profit impozabil.
- Se ignoră facilitățile pierdute la revenire, deși clientul are investiții în active noi sau cheltuieli de cercetare-dezvoltare în 2026.