Bonificația de 3% pentru anul fiscal 2025 a fost introdusă prin OUG nr. 8/2026, publicată în M.Of. nr. 147 din 25 februarie 2026 și în vigoare de la 1 martie 2026. Procedura de acordare a venit prin Ordinul MF nr. 987/2026, publicat în M.Of. nr. 678 din 17 august 2026. Vestea bună pentru cabinete: nu se depune nicio cerere. Vestea mai puțin bună: condițiile sunt cumulative și se verifică pe istoricul fiscal al clientului, nu pe intenția lui.
Ce s-a schimbat concret
Bonificația se aplică pentru anul fiscal 2025 sau pentru anul fiscal modificat început în cursul anului 2025. Beneficiarii sunt atât plătitorii de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată, cât și plătitorii de impozit pe veniturile microîntreprinderilor. Practic, acoperă majoritatea societăților dintr-un portofoliu obișnuit.
Condițiile sunt trei și trebuie îndeplinite cumulativ. Prima: toate declarațiile fiscale să fie depuse conform vectorului fiscal. A doua: impozitul aferent anului 2025 să fie plătit integral, la termenele legale. A treia: să nu existe obligații fiscale restante la termenul de referință — termenul declarației anuale, pentru impozitul pe profit, respectiv termenul declarației aferente trimestrului al patrulea, pentru microîntreprinderi.
Calculul diferă pe cele două categorii. La impozitul pe profit, bonificația este de 3% din impozitul anual declarat, din care se scad sumele redirecționate. La microîntreprinderi, bonificația este de 3% din suma impozitelor trimestriale. Acordarea se face automat, prin decizie, după expirarea termenului de declarare, fără cerere din partea contribuabilului. Suma reduce alte obligații fiscale, iar restituirea efectivă se face doar la încetarea activității.
Cine este vizat
Este vizat orice contribuabil corect din punct de vedere declarativ și al plăților pentru anul 2025. Verificarea se face pe fapte deja consumate, deci munca cabinetului este, în principal, de control și de comunicare.
- Plătitorii de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată.
- Plătitorii de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, pentru impozitele trimestriale din 2025.
- Contribuabilii cu an fiscal modificat început în cursul anului 2025.
- Clienții care au redirecționat sume din impozitul pe profit, unde baza bonificației se reduce cu sumele redirecționate.
| Element | Plătitor de impozit pe profit | Plătitor de impozit micro |
| Baza bonificației | 3% din impozitul anual declarat, mai puțin sumele redirecționate | 3% din suma impozitelor trimestriale |
| Momentul verificării obligațiilor restante | Termenul declarației anuale de impozit pe profit | Termenul declarației aferente trimestrului al patrulea |
| Cerere | Nu se depune | Nu se depune |
| Mod de acordare | Automat, prin decizie, după expirarea termenului de declarare | Automat, prin decizie, după expirarea termenului de declarare |
| Utilizare | Reduce alte obligații fiscale; restituire doar la încetarea activității | Reduce alte obligații fiscale; restituire doar la încetarea activității |
Ce trebuie să faci în practică
- Verifică în Spațiul Privat Virtual dacă toate declarațiile din vectorul fiscal al clientului au fost depuse pentru 2025, inclusiv cele fără sume de plată.
- Confruntă plățile de impozit pe 2025 cu termenele legale: condiția este plata integrală la termen, nu doar plata până la data verificării.
- Verifică fișa pe plătitor la termenul de referință, ca să confirmi absența obligațiilor restante — termenul declarației anuale, la profit, respectiv termenul declarației pe trimestrul al patrulea, la micro.
- Calculează estimativ bonificația: 3% din impozitul anual declarat, minus sumele redirecționate, sau 3% din suma impozitelor trimestriale.
- Nu depune cerere și nu promite clientului restituirea în cont: bonificația reduce alte obligații fiscale, iar restituirea intervine doar la încetarea activității.
- După primirea deciziei, verifică suma și modul în care a fost folosită pentru stingerea altor obligații și informează clientul în scris.
Termene și formulare
Pentru contribuabilii cu an fiscal calendaristic, termenul declarației anuale de impozit pe profit și al plății este 25 iunie, inclusiv pentru definitivarea anului 2025, la 25 iunie 2026. Pentru anul fiscal modificat, termenul este 25 a lunii a șasea de la închiderea anului fiscal. Bonificația se acordă prin decizie, după expirarea termenului de declarare, fără cerere. Pentru persoanele fizice există o bonificație distinctă de 3% din impozitul pe venit pe 2025, condiționată de depunerea și plata Declarației Unice până la 15 aprilie 2026, conform OUG nr. 8/2026. Numerele formularelor de declarare a impozitului pe profit nu sunt acoperite de sinteza folosită aici; verifică în textul actului pe legislatie.just.ro.
Greșeli frecvente
- Se depune o cerere de acordare a bonificației. Nu este necesară: acordarea se face automat, prin decizie.
- Se consideră îndeplinită condiția de plată dacă impozitul a fost achitat până la data verificării, deși cerința este plata integrală la termenele legale.
- Se ignoră o declarație nedepusă, fără sume de plată, deși condiția vizează toate declarațiile din vectorul fiscal.
- Se calculează bonificația la impozitul brut, fără scăderea sumelor redirecționate, la plătitorii de impozit pe profit.