Certificatul de scutire directă de TVA: regulile introduse prin Legea nr. 170/2026

Scutirea de TVA nu funcționează la fel în toate situațiile. Pentru o parte dintre operațiunile scutite, mecanismul clasic a fost taxare, urmată de restituire către beneficiarul îndreptățit. Legea nr. 170/2026, publicată în Monitorul Oficial nr. 648 din 5 august 2026, introduce reguli pentru aplicarea scutirii direct, pe baza unui certificat de scutire prezentat de beneficiar. Pentru furnizor, diferența este considerabilă: nu mai colectează taxa, dar preia responsabilitatea verificării documentului.

Ce s-a schimbat concret

Mecanismul de restituire are un cost de trezorerie și un cost administrativ. Beneficiarul plătește TVA la achiziție și așteaptă restituirea, uneori luni. Scutirea directă elimină acest decalaj: dacă beneficiarul deține certificatul de scutire și îl prezintă furnizorului, factura se emite fără TVA. Legea nr. 170/2026 stabilește regulile după care funcționează acest mecanism.

Elementele operaționale — categoriile de operațiuni pentru care se aplică, autoritatea emitentă, modelul certificatului, termenul de valabilitate și condițiile de refuz — sunt detalii de text legal și de procedură. Nu le reproduce din memorie și nu le deduce prin analogie cu vechiul mecanism de restituire: verifică-le în textul actului pe legislatie.just.ro, la Legea nr. 170/2026, și în instrucțiunile ANAF de aplicare.

Legea nr. 170/2026 mai conține două măsuri fără legătură directă cu TVA, dar utile de știut în cabinet. Prima este amânarea impozitului de 1% pentru succesiunile finalizate până la 30 septembrie 2026, motivată de atacul cibernetic asupra sistemelor ANCPI, care a blocat operațiuni de publicitate imobiliară. A doua privește regulile aplicabile debitorilor aflați în proceduri de prevenire a insolvenței.

Cine este vizat

Scutirea directă atinge două părți în același timp: furnizorul, care nu mai colectează taxa, și beneficiarul, care trebuie să obțină și să prezinte certificatul.

1. Furnizorii care livrează bunuri sau prestează servicii către beneficiari îndreptățiți la scutire.
2. Beneficiarii care, până acum, plăteau TVA și cereau ulterior restituirea.
3. Cabinetele care gestionează dosare cu operațiuni scutite și trebuie să documenteze fiecare factură emisă fără taxă.
4. Moștenitorii și notarii implicați în succesiunile finalizate până la 30 septembrie 2026, pentru partea de impozit de 1%.
5. Firmele aflate în proceduri de prevenire a insolvenței, pentru regulile specifice din același act.

Ce trebuie să faci în practică

1. Citește textul Legii nr. 170/2026 pe legislatie.just.ro și notează categoriile de operațiuni pentru care se aplică scutirea directă.
2. La clienții furnizori, introdu o regulă internă: nicio factură fără TVA în baza scutirii directe, fără copia certificatului la dosar.
3. Verifică valabilitatea certificatului la data operațiunii, nu la data la care l-ai primit prima dată.
4. Instruiește persoana care emite facturile: scutirea nu se acordă pe baza afirmației clientului, ci pe baza documentului.
5. La clienții beneficiari, verifică dacă au depus cererea pentru obținerea certificatului și urmărește termenul de eliberare.
6. Raportează corect operațiunile scutite în decontul D300 și, unde este cazul, în declarația D406.
7. Arhivează dosarul pe fiecare operațiune scutită: factură, certificat, contract și documente de livrare.

Termene și formulare

Legea nr. 170/2026 a fost publicată în M.Of. nr. 648 din 5 august 2026. Termenul explicit din text pentru zona de succesiuni este 30 septembrie 2026, data până la care finalizarea succesiunii atrage amânarea impozitului de 1%. Pentru partea de TVA, formularistica certificatului, autoritatea emitentă și termenele de emitere se verifică în textul actului pe legislatie.just.ro și în instrucțiunile ANAF. Raportarea operațiunilor scutite se face în decontul de TVA, formularul D300, la termenele din vectorul fiscal, iar pentru contribuabilii din sfera SAF-T, în declarația D406, cu termenele trimestriale din 2026: 30 aprilie, 31 iulie, 2 noiembrie și 1 februarie 2027.

Greșeli frecvente

1. Emiterea facturii fără TVA înainte de primirea certificatului de scutire, pe baza unei promisiuni verbale a beneficiarului.
2. Folosirea unui certificat expirat sau emis pentru alt tip de operațiune decât cel facturat.
3. Aplicarea scutirii directe prin analogie cu vechiul mecanism de restituire, fără verificarea condițiilor din textul actului.
4. Dosar incomplet: certificat prezent, dar fără contract și fără documente de livrare care să probeze operațiunea.

Citește și