TVA stabilită din oficiu din datele e-TVA și cele 14 situații de risc la rambursare

Administrația fiscală lucrează astăzi cu date pe care le are deja: facturi din RO e-Factura, decont precompletat RO e-TVA, fișiere SAF-T. Consecința este că un decont nedepus nu mai înseamnă o sumă necunoscută. În august 2026, ANAF a anunțat o procedură de stabilire din oficiu a TVA pentru contribuabilii care nu depun decontul D300, construită pe datele din RO e-TVA, și a propus o listă de 14 situații de risc pentru rambursările de TVA nejustificate.

Ce s-a schimbat concret

Prima schimbare privește deconturile nedepuse. Până acum, lipsa decontului genera solicitări de depunere și sancțiuni pentru nedepunere. Procedura anunțată în august 2026 permite stabilirea obligației din oficiu, pe baza informațiilor din RO e-TVA. Pentru un client care a lăsat perioade nedeclarate, riscul nu mai este doar o amendă, ci o sumă stabilită administrativ, pe care apoi trebuie să o conteste sau să o corecteze.

A doua schimbare privește rambursările. ANAF a propus 14 situații de risc pentru identificarea rambursărilor nejustificate. Lista concretă se urmărește pe anaf.ro, în materialele publicate de instituție. Pentru cabinet, efectul practic este că o cerere de rambursare depusă fără dosar complet are șanse mari să intre în verificare, cu blocarea sumei pe durata analizei.

A treia piesă a acestui mecanism este SAF-T. ANAF a pus la dispoziție, în august 2026, două aplicații gratuite: una pentru verificarea datelor din SAF-T și una pentru corelarea SAF-T cu decontul D300. Sunt instrumente de autocontrol: aceleași corelații pe care le rulează administrația pot fi rulate de contabil înainte de depunere. Este cea mai ieftină formă de prevenție disponibilă acum.

Cine este vizat

Toți plătitorii de TVA care depun decont, dar cu intensitate diferită în funcție de comportamentul declarativ și de solicitările de rambursare.

1. Contribuabilii cu deconturi D300 nedepuse, expuși stabilirii din oficiu pe baza datelor RO e-TVA.
2. Firmele care solicită rambursarea TVA, evaluate pe baza situațiilor de risc propuse de ANAF.
3. Firmele cu diferențe recurente între decontul depus și decontul precompletat RO e-TVA.
4. Contribuabilii din sfera SAF-T, ale căror fișiere D406 se corelează cu deconturile.
5. Plătitorii cu TVA la încasare, pentru care suspendarea notificărilor de conformare se încheie la 30 septembrie 2026.

Ce trebuie să faci în practică

1. Verifică, pentru fiecare client, dacă există perioade cu decont D300 nedepus și depune-le înainte de a primi o decizie emisă din oficiu.
2. Rulează lunar comparația între decontul întocmit de tine și datele din RO e-TVA, înainte de depunere, nu după.
3. Folosește aplicațiile gratuite ANAF de verificare a datelor SAF-T și de corelare SAF-T cu decontul D300, pentru clienții din sfera D406.
4. Înainte de o cerere de rambursare, construiește dosarul complet: facturi, contracte, documente de transport și dovada utilizării în scop economic.
5. Verifică furnizorii semnificativi în registrele publice ANAF, inclusiv starea codului de TVA la data operațiunii.
6. Documentează în scris explicația fiecărei diferențe recurente între decont și datele precompletate, ca să ai răspunsul pregătit.
7. Stabilește cu clientul un termen intern de predare a documentelor, mai devreme decât termenul legal de depunere a decontului.

Termene și formulare

Decontul de TVA, formularul D300, se depune la termenele din vectorul fiscal al fiecărui contribuabil. Pentru declarația SAF-T, D406, reglementată prin Ordinul nr. 1.783/2021, termenul este ultima zi calendaristică a lunii următoare perioadei de raportare. Termenele trimestriale din 2026 sunt 30 aprilie pentru trimestrul I, 31 iulie pentru trimestrul II, 2 noiembrie pentru trimestrul III și 1 februarie 2027 pentru trimestrul IV. Secțiunea Active se depune anual, odată cu situațiile financiare, iar secțiunea Stocuri la cererea ANAF, cu un termen de minimum 30 de zile. Amenda pentru nedepunere este între 1.000 și 5.000 lei. Suspendarea notificărilor de conformare e-TVA pentru plătitorii cu TVA la încasare operează până la 30 septembrie 2026.

Greșeli frecvente

1. Perioade lăsate nedeclarate la clienți fără activitate, care devin acum bază pentru o stabilire din oficiu.
2. Cereri de rambursare depuse rapid, fără dosar de documente justificative pregătit în prealabil.
3. Ignorarea diferențelor mici, dar recurente, între decont și datele din RO e-TVA, care construiesc un profil de risc în timp.
4. Facturi de la furnizori cu cod de TVA anulat, deduse fără verificarea stării codului la data operațiunii.

Citește și