România a avut, până la 1 august 2025, două cote reduse de TVA: 9% și 5%. Legea nr. 141/2025 a simplificat schema: o singură cotă redusă, 11%, pentru o listă închisă de operațiuni. Simplificarea are însă un efect secundar pe care îl simte orice contabil: nomenclatoarele vechi, construite pe două cote reduse, trebuie recitite poziție cu poziție. Unde a rămas 9% sau 5%, factura este greșită. La fel, unde s-a pus 11% peste o operațiune urcată la 21%.
Ce s-a schimbat concret
Prima categorie mutată la 11% vine din fosta cotă de 9%. Aici intră medicamentele de uz uman, alimentele și băuturile destinate consumului uman fără alcool, livrarea de apă și de apă pentru irigații, serviciile de canalizare, îngrășămintele și pesticidele folosite în agricultură, semințele și serviciile agricole, cazarea în sectorul hotelier și serviciile de restaurant și catering. Tot din zona fostei cote de 9% vin locuințele sociale de tipul căminelor și al centrelor pentru copii.
A doua categorie vine din fosta cotă de 5%, cea mai mică din sistem. Manualele școlare, cărțile, ziarele și revistele au urcat de la 5% la 11%, atât în format fizic, cât și în format digital, dar fără publicațiile care au conținut video sau muzical. Au urcat la 11% și accesul la castele, muzee, monumente și grădini, livrarea de lemne de foc către persoane fizice și energia termică livrată în sezonul rece consumatorilor reglementați. Pentru acest ultim caz, condițiile concrete de calificare a consumatorului se verifică în textul actului pe legislatie.just.ro.
A treia observație este la fel de importantă: nu tot ce era la 9% a ajuns la 11%. Medicamentele veterinare, plantele, semințele și hrana pentru albine, livrarea de locuințe, evenimentele sportive și culturale, parcurile, cinematografele și panourile fotovoltaice au trecut direct la cota standard de 21%. Cine aplică mecanic regula „9% a devenit 11%” greșește pe toate aceste poziții.
Cine este vizat
Cota redusă atinge sectoare cu volum mare de documente, unde o eroare de cotă se multiplică repede pe mii de linii de factură sau de bon fiscal.
- Retail alimentar și magazine de cartier: mii de coduri de produs, fiecare cu propria cotă.
- Restaurante, cafenele și firme de catering: separarea obligatorie între mâncare la 11% și băuturi alcoolice la 21%.
- Hoteluri și pensiuni: cazarea la 11%, dar serviciile conexe se analizează separat.
- Farmacii și distribuitori de medicamente de uz uman: 11%, spre deosebire de medicamentele veterinare, care sunt la 21%.
- Ferme, cooperative și furnizori de inputuri agricole: îngrășăminte, pesticide, semințe și servicii agricole la 11%.
- Edituri, librării, chioșcuri de presă și publicații online fără conținut video sau muzical.
| Element | Înainte | Acum | De când |
| Medicamente de uz uman | 9% | 11% | 1 august 2025 |
| Alimente și băuturi fără alcool | 9% | 11% | 1 august 2025 |
| Cazare hotelieră, restaurante, catering | 9% | 11% | 1 august 2025 |
| Apă, canalizare, irigații | 9% | 11% | 1 august 2025 |
| Îngrășăminte, pesticide, semințe, servicii agricole | 9% | 11% | 1 august 2025 |
| Manuale, cărți, ziare, reviste | 5% | 11% | 1 august 2025 |
| Acces castele, muzee, monumente, grădini | 5% | 11% | 1 august 2025 |
| Lemne de foc către persoane fizice | 5% | 11% | 1 august 2025 |
Ce trebuie să faci în practică
- Exportă nomenclatorul de articole al clientului și filtrează pe cotă: orice poziție rămasă la 9% sau 5% după 1 august 2025 este o eroare.
- Pentru clienții din alimentație, marchează în nomenclator produsele cu zahăr de cel puțin 10 g la 100 g și mută-le pe cota de 21%.
- La restaurante, verifică dacă în casa de marcat băuturile alcoolice sunt pe un departament separat, cu cota standard.
- În farmacii, separă clar medicamentele de uz uman de cele de uz veterinar: primele sunt la 11%, celelalte la 21%.
- Cere clientului fișe tehnice sau declarații de la producător pentru produsele la care cota depinde de compoziție.
- Verifică bonurile fiscale și rapoartele Z pe departamente, nu doar facturile: la comerțul cu amănuntul, acolo se ascunde eroarea.
Termene și formulare
Nu există o declarație specifică pentru schimbarea de cotă. Operațiunile la 11% se raportează pe rândurile corespunzătoare din decontul de TVA, formularul D300, iar la contribuabilii din sfera SAF-T ajung și în declarația D406, cu codurile de cotă aferente. Pentru 2026, termenele trimestriale SAF-T sunt 30 aprilie, 31 iulie, 2 noiembrie și 1 februarie 2027. ANAF a publicat, în august 2026, două aplicații gratuite: verificarea datelor SAF-T și corelarea SAF-T cu decontul D300.
Greșeli frecvente
- Regula mecanică „9% devine 11%”, aplicată și pe operațiunile care au urcat de fapt la 21%.
- Cota redusă aplicată la băuturi alcoolice servite în restaurant sau incluse în meniuri și pachete.
- Publicații digitale cu conținut video sau muzical facturate la 11%, deși nu se califică pentru cota redusă.
- Nomenclator actualizat, dar casă de marcat rămasă cu departamente vechi, ceea ce produce diferențe între raportul Z și jurnalul de vânzări.