Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare, publicată în Monitorul Oficial nr. 699 din 25 iulie 2025, a mutat cota standard de TVA de la 19% la 21%, cu aplicare de la 1 august 2025. Aceeași lege a rearanjat și cotele reduse: 9% și 5% au fost înlocuite cu 11%, iar un grup de operațiuni a urcat de la 9% direct la cota standard. Pentru un cabinet, efectul se vede în trei locuri: nomenclatorul din programul de facturare, deconturile de TVA și facturile de corecție.
Ce s-a schimbat concret
Cota standard trece de la 19% la 21%. Este cota aplicabilă tuturor livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii pentru care legea nu prevede o cotă redusă sau o scutire. Practic, majoritatea facturilor dintre firme au trecut la 21% începând cu 1 august 2025. Pentru clienții care lucrează cu prețuri de raft exprimate cu TVA inclus, creșterea de două puncte nu a fost neutră: ori a urcat prețul final, ori a scăzut marja.
Cotele reduse nu au dispărut, dar s-au comasat. Cotele de 9% și de 5% au fost înlocuite cu o cotă unică de 11%. Din fosta cotă de 9% au trecut la 11% medicamentele de uz uman, alimentele și băuturile fără alcool, apa, canalizarea și irigațiile, îngrășămintele, pesticidele, semințele și serviciile agricole, cazarea hotelieră și serviciile de restaurant și catering. Din fosta cotă de 5% au urcat la 11% manualele, cărțile, ziarele și revistele, accesul la castele, muzee și monumente, lemnele de foc pentru persoane fizice și energia termică de iarnă.
A treia mișcare este cea mai dură pentru unele sectoare: operațiuni taxate anterior cu 9% au trecut direct la 21%. Intră aici livrarea de locuințe, medicamentele de uz veterinar, plantele, semințele și hrana pentru albine, evenimentele sportive și culturale, târgurile, parcurile, cinematografele, panourile fotovoltaice și pompele de căldură, precum și construcția de spitale și echipamentele medicale pentru organizații nonprofit, revendicate până la 31 octombrie 2025.
Cine este vizat
Toți plătitorii de TVA, fără excepție, dar impactul practic diferă de la un portofoliu la altul: la clienții de comerț munca grea a fost în nomenclator, la dezvoltatorii imobiliari a fost în contracte.
- Firmele care facturează în regim normal: cota standard urcă la 21%, iar prețurile exprimate cu TVA inclus trebuie recalculate.
- Comerțul alimentar și HoReCa: trecere de la 9% la 11%, cu atenție la produsele cu zahăr de cel puțin 10 g la 100 g, care rămân la 21%.
- Editurile, librăriile și presa: urcare de la 5% la 11%, inclusiv pentru formatul digital fără conținut video sau muzical.
- Dezvoltatorii imobiliari: livrarea de locuințe trece de la 9% la 21%, cu o perioadă de tranziție pentru contractele semnate până la 1 august 2025.
- Firmele neînregistrate în scopuri de TVA: nu colectează, dar suportă cota nouă la achiziții și urmăresc plafonul de 395.000 lei.
| Element | Înainte | Acum | De când |
| Cota standard | 19% | 21% | 1 august 2025 |
| Alimente, cazare, restaurante | 9% | 11% | 1 august 2025 |
| Cărți, manuale, ziare, reviste | 5% | 11% | 1 august 2025 |
| Livrare de locuințe | 9% | 21% | 1 august 2025 |
| Plafon scutire mici întreprinderi | 300.000 lei | 395.000 lei | 2026 |
Ce trebuie să faci în practică
- Verifică în programul de facturare al clientului că fiecare articol din nomenclator are cota corectă, nu doar cota implicită salvată în setările generale.
- Ia la control facturile emise în prima săptămână din august 2025 și în lunile următoare și caută poziții rămase la 19%, 9% sau 5%.
- Pentru fiecare cotă aplicată greșit, întocmește factură de corecție și corectează perioada în decont; regulile de ajustare le verifici în textul actului pe legislatie.just.ro.
- Reconciliază jurnalele de vânzări cu deconturile depuse: TVA colectată pe fiecare cotă trebuie să se regăsească pe rândul corespunzător din decontul D300.
- La clienții cu prețuri afișate cu TVA inclus, recalculează baza impozabilă și arată-le efectul pe marjă, nu doar pe prețul final.
- Citește contractele în derulare: dacă prețul este exprimat „TVA inclus”, diferența de cotă rămâne, comercial, în sarcina furnizorului.
Termene și formulare
Schimbarea de cotă nu are un formular propriu. Se aplică direct în factură și se raportează în decontul de TVA, formularul D300, pe rândurile corespunzătoare fiecărei cote. Pentru contribuabilii aflați în sfera SAF-T, aceleași operațiuni ajung și în declarația D406, unde codurile de cotă trebuie să corespundă cu jurnalele; amenda pentru nedepunere este între 1.000 și 5.000 lei. Termenele de depunere rămân cele din vectorul fiscal al fiecărui client.
Greșeli frecvente
- Cotă veche pe factură, pentru că programul avea 19% salvat ca valoare implicită și nu a fost actualizat la 1 august 2025.
- Confuzie între 11% și 21% la alimente: produsele cu un conținut de zahăr de cel puțin 10 g la 100 g rămân la cota standard.
- Avansuri facturate înainte de 1 august 2025 și regularizate ulterior fără verificarea regulilor de tranziție; regimul concret se verifică în textul actului pe legislatie.just.ro.
- Decont corect pe total, dar jurnale cu cote greșite pe poziții: diferența iese la controlul încrucișat cu datele din RO e-TVA.