Reforma cotelor din Legea nr. 141/2025 nu a fost o simplă rotunjire. Pe lângă trecerea cotei standard de la 19% la 21% și comasarea cotelor reduse la 11%, legea a scos complet din zona redusă o listă de operațiuni și le-a mutat la cota standard. Diferența de tratament este de 12 puncte procentuale pentru cine era la 9%. Într-un contract imobiliar sau într-un proiect de instalare de panouri, această diferență schimbă economia afacerii, nu doar linia de pe factură.
Ce s-a schimbat concret
Livrarea de locuințe este cazul cu cel mai mare impact financiar. Regimul de 9% se aplica locuințelor cu o suprafață de maximum 120 mp și o valoare de maximum 600.000 lei. De la 1 august 2025, livrarea de locuințe se taxează cu 21%. Pentru un apartament aflat la limita de valoare, diferența de taxă între vechiul și noul regim este semnificativă, iar cine nu a citit contractul înainte de semnare a descoperit-o abia la facturare.
A doua categorie este cea a evenimentelor și a divertismentului: evenimente sportive, târguri, parcuri de distracții, cinematografe și evenimente culturale. Aici trebuie făcută distincția cu operațiunile rămase la cota redusă de 11%, cum este accesul la castele, muzee, monumente și grădini. Diferența nu este intuitivă și produce erori: un muzeu și un festival nu au același tratament fiscal, deși ambele vând bilete de acces.
A treia categorie ține de energie și de agricultură. Panourile fotovoltaice și cele solare termice și pompele de căldură livrate pentru clienți rezidențiali sau publici au trecut la 21%. La fel, medicamentele de uz veterinar, plantele și ingredientele alimentare, semințele și hrana pentru albine. Tot la cota standard au trecut lucrările de construcție și reabilitare de spitale și echipamentele medicale pentru organizații nonprofit, pentru care exista o fereastră de revendicare a regimului vechi până la 31 octombrie 2025.
Cine este vizat
Cele mai afectate sunt firmele cu contracte lungi, semnate înainte de august 2025 și executate după. Acolo cota se schimbă în timpul execuției, iar prețul din contract rămâne, de regulă, același.
- Dezvoltatorii imobiliari și agențiile care vând locuințe nou construite.
- Organizatorii de evenimente sportive, culturale, târguri și festivaluri, precum și operatorii de parcuri și cinematografe.
- Instalatorii de panouri fotovoltaice, panouri solare termice și pompe de căldură pentru clienți rezidențiali.
- Distribuitorii și cabinetele care vând medicamente de uz veterinar.
- Producătorii și comercianții de plante, semințe, ingrediente alimentare și hrană pentru albine.
- Constructorii care lucrează la spitale și furnizorii de echipamente medicale pentru organizații nonprofit.
| Element | Înainte | Acum | De când |
| Livrare de locuințe (max. 120 mp, max. 600.000 lei) | 9% | 21% | 1 august 2025 |
| Evenimente sportive, culturale, târguri, parcuri, cinematografe | 9% | 21% | 1 august 2025 |
| Panouri fotovoltaice, solare termice, pompe de căldură | 9% | 21% | 1 august 2025 |
| Medicamente de uz veterinar | 9% | 21% | 1 august 2025 |
| Plante, ingrediente alimentare, semințe, hrană albine | 9% | 21% | 1 august 2025 |
| Locuințe în regim tranzitoriu (contract semnat până la 1 august 2025) | 9% | 9% | 1 august 2025 – 31 iulie 2026 |
Ce trebuie să faci în practică
- La dezvoltatorii imobiliari, inventariază contractele semnate până la 1 august 2025 și verifică pentru fiecare dacă avansul a fost încasat conform condiției de tranziție.
- Pentru contractele semnate în intervalul 3–31 iulie 2025, verifică dacă avansul este de 20%, condiție necesară pentru menținerea cotei de 9%.
- Verifică data livrării: regimul tranzitoriu funcționează pentru livrări efectuate până la 31 iulie 2026.
- Cere cumpărătorului persoană fizică documentul din care rezultă că nu a mai achiziționat o locuință cu cotă redusă începând cu 1 ianuarie 2023 și păstrează-l la dosar.
- La organizatorii de evenimente, separă în nomenclator accesul la muzee și monumente, rămas la 11%, de biletele la evenimente, care sunt la 21%.
- Comunică în scris clienților afectați, înainte de facturare, ce cotă se aplică și de ce; discuția după emiterea facturii este mult mai grea.
Termene și formulare
Regimul tranzitoriu pentru locuințe are un termen ferm: livrarea trebuie să aibă loc până la 31 iulie 2026. Separat de acest mecanism, Legea nr. 161/2026, publicată în M.Of. nr. 642 din 4 august 2026, a deschis o aplicare extinsă a cotei de 9% pentru anumite locuințe, în intervalul 7 august – 30 septembrie 2026; condițiile de eligibilitate se verifică în textul actului pe legislatie.just.ro. Raportarea se face prin decontul D300, iar la contribuabilii vizați și prin declarația D406.
Greșeli frecvente
- Aplicarea cotei de 11% la biletele de evenimente, prin analogie cu accesul la muzee, singurul rămas în cota redusă.
- Menținerea cotei de 9% la locuințe fără verificarea avansului sau a datei limită de livrare de 31 iulie 2026.
- Ignorarea condiției privind achiziția anterioară cu cotă redusă începând cu 1 ianuarie 2023, în cazul cumpărătorilor persoane fizice.
- Confuzia între medicamente de uz uman, la 11%, și medicamente de uz veterinar, la 21%, la distribuitorii care vând ambele categorii.