Impozitul pe dividende 16% din 2026: ce verifici înainte de distribuire

Creșterea cotei de impozit pe dividende de la 10% la 16% este cea mai vizibilă schimbare pentru asociați. A fost introdusă prin Legea nr. 141/2025, publicată în M.Of. nr. 699 din 25 iulie 2025, și se aplică distribuirilor de la 1 ianuarie 2026. Excepția, care a generat majoritatea întrebărilor din 2025, privește distribuirile din situații financiare interimare aferente anului 2025: acestea rămân la cota de 10%. Pentru contabil, punctul de control este data distribuirii și baza pe care s-a făcut, nu anul din care provine profitul.

Ce s-a schimbat concret

Prima schimbare este de cotă: 10% devine 16%. La o distribuire de 100.000 lei, diferența este de 6.000 lei de impozit, sumă care se reține și se plătește potrivit regulilor obișnuite pentru impozitul pe dividende. La nivel de firmă, asta schimbă calculul clasic dintre salariu și dividend și repune în discuție politica de remunerare a asociatului-administrator.

A doua schimbare este de calendar: reperul este momentul distribuirii, de la 1 ianuarie 2026. Profitul anului 2025, distribuit în 2026 pe baza situațiilor financiare anuale, intră în noua cotă. Singura fereastră rămasă la 10% a fost cea a distribuirilor din situații interimare aferente lui 2025. De aceea documentarea acelor distribuiri, cu situații interimare întocmite și hotărâri AGA datate corect, este esențială la orice verificare ulterioară.

A treia schimbare nu este de cotă, ci de drept: Legea nr. 239/2025, în vigoare de la 18 decembrie 2025, interzice distribuirea de dividende și rambursarea împrumuturilor asociaților atunci când activele nete scad sub 50% din capitalul social subscris. Cota de 16% devine irelevantă dacă distribuirea este, pur și simplu, interzisă. Verificarea activelor nete se face înainte de a calcula impozitul, nu după.

Cine este vizat

Toți asociații și acționarii care primesc dividende distribuite de la 1 ianuarie 2026, indiferent dacă firma este plătitoare de impozit pe profit de 16% sau microîntreprindere cu 1% pe veniturile din grupa 70. Regimul dividendului este separat de regimul de impozitare a firmei.

1. SRL-uri cu asociat unic, la care dividendul este principala formă de remunerare.
2. Firme care au distribuit trimestrial, pe baza situațiilor interimare, și trebuie să regularizeze după aprobarea situațiilor anuale.
3. Firme cu capitaluri proprii sub presiune, unde se aplică interdicția de distribuire sub 50% din capitalul subscris.
4. Asociați persoane juridice, pentru care se verifică separat regimul aplicabil distribuirii.
5. Investitori care obțin și alte venituri din capital: titluri de valoare, aur, criptomonede.

Ce trebuie să faci în practică

1. Verifică data hotărârii de distribuire și stabilește cota aplicabilă: 16% pentru distribuiri de la 1 ianuarie 2026.
2. Pentru distribuirile din 2025 pe baza situațiilor interimare, arhivează situațiile interimare, hotărârea AGA și dovada plății, ca să poți susține cota de 10%.
3. Calculează activele nete înainte de distribuire și compară-le cu capitalul social subscris; sub 50%, distribuirea este interzisă.
4. Verifică dacă firma are împrumuturi de la asociați: rambursarea lor este interzisă în aceeași situație.
5. Reține impozitul la sursă și plătește-l potrivit regulilor aplicabile; formularele și termenele se verifică conform instrucțiunilor ANAF.
6. Refă cu clientul comparația salariu–dividend la noua cotă, luând în calcul salariul minim brut de 4.325 lei de la 1 iulie 2026.
7. Dacă se distribuie și rezerve, verifică vechimea lor: sub 5 ani, utilizarea atrage impozitare integrală; peste 5 ani, la distribuire 50% din sumă este venit impozabil.

Termene și formulare

Impozitul pe dividende se reține la sursă la momentul plății și se declară potrivit regulilor generale; numerele formularelor și termenele exacte se verifică pe anaf.ro, conform instrucțiunilor ANAF. Pentru distribuirile din situații financiare interimare, regularizarea se face după aprobarea situațiilor financiare anuale, potrivit regulilor contabile aplicabile — verifică procedura în textul actului pe legislatie.just.ro. Pentru firme, definitivarea impozitului pe profit se face prin declarația anuală, cu termen 25 iunie.

Greșeli frecvente

1. Aplicarea cotei de 10% pentru o distribuire hotărâtă în 2026 din profitul anului 2025: reperul este data distribuirii.
2. Invocarea regimului de 10% pentru interimare, fără situații financiare interimare întocmite și fără hotărâre AGA datată.
3. Distribuirea într-o firmă cu active nete sub 50% din capitalul subscris, unde operațiunea este interzisă.
4. Rambursarea împrumutului asociatului în aceeași situație de active nete reduse, tratată greșit ca o simplă operațiune de trezorerie.
5. Confuzia între cota pe dividende, de 16%, și cotele pe câștiguri din titluri de valoare, de 3% și 6%.