Dividende din situații interimare 2025: de ce au rămas la 10% și ce trebuie documentat

Anul 2025 s-a încheiat cu un val de distribuiri din situații financiare interimare. Motivul era simplu: Legea nr. 141/2025, publicată în M.Of. nr. 699 din 25 iulie 2025, a majorat impozitul pe dividende de la 10% la 16% pentru distribuirile de la 1 ianuarie 2026, iar distribuirile din situații interimare aferente anului 2025 au rămas la 10%. În 2026, munca nu mai este de optimizare, ci de documentare: la un control, cota de 10% trebuie susținută cu acte, nu cu explicații.

Ce s-a schimbat concret

Regula generală este clară: 16% pentru distribuirile de la 1 ianuarie 2026. Regula tranzitorie este la fel de clară: distribuirile din situații financiare interimare aferente lui 2025 rămân la 10%. Ce nu se poate improviza este dovada că distribuirea a avut loc efectiv în acea perioadă și pe acea bază. Un dosar incomplet transformă o economie de impozit într-o diferență de plată, cu accesorii.

Al doilea aspect este regularizarea. Distribuirea interimară este, prin natura ei, o distribuire în avans, care se regularizează după aprobarea situațiilor financiare anuale. Dacă profitul final este mai mic decât suma distribuită, apare o sumă de restituit de către asociați. Dacă este mai mare, restul se poate distribui — dar acea distribuire nouă are propria dată și, implicit, propriul regim de impozitare. Regulile concrete de regularizare și termenele lor se verifică în textul actului pe legislatie.just.ro.

Al treilea aspect este restricția de drept. Legea nr. 239/2025, în vigoare de la 18 decembrie 2025, interzice distribuirea de dividende și rambursarea împrumuturilor asociaților când activele nete scad sub 50% din capitalul social subscris. Pentru distribuirile interimare făcute la finalul lui 2025, verificarea acestei condiții a devenit relevantă exact în perioada în care se grăbeau hotărârile.

Cine este vizat

În principal firmele care au distribuit interimar în cursul anului 2025 și care acum trebuie să închidă corect operațiunea. În al doilea rând, firmele care și-au construit bugetul pe 2026 presupunând că mai pot repeta operațiunea.

1. SRL-uri care au distribuit trimestrial, pe baza situațiilor interimare, în cursul anului 2025.
2. Firme la care suma distribuită interimar a depășit profitul final rezultat din situațiile financiare anuale.
3. Firme cu mai mulți asociați, unde regularizarea trebuie făcută proporțional și documentat.
4. Firme cu capitaluri proprii reduse, care trebuie să verifice și interdicția de distribuire sub 50% din capitalul subscris.
5. Contabili care preiau clienți noi și trebuie să verifice ce s-a distribuit în 2025 și cu ce documente.

Ce trebuie să faci în practică

1. Fă pentru fiecare client lista distribuirilor din 2025, cu data hotărârii, suma, baza de distribuire și cota aplicată.
2. Verifică existența situațiilor financiare interimare pentru fiecare distribuire la care s-a aplicat cota de 10%.
3. Confirmă că hotărârea AGA este datată în perioada corespunzătoare și că menționează explicit baza interimară.
4. Compară suma distribuită interimar cu profitul final din situațiile financiare anuale și stabilește dacă apare o sumă de restituit.
5. Dacă profitul final este mai mare, tratează diferența ca o distribuire nouă, cu data și regimul ei propriu.
6. Verifică la fiecare distribuire dacă activele nete erau peste 50% din capitalul social subscris.
7. Arhivează dosarul complet — situații interimare, hotărâri, ordine de plată, declarații — pentru cazul unei verificări ulterioare.

Termene și formulare

Impozitul pe dividende se reține la sursă la plată și se declară potrivit regulilor generale; formularele și termenele se verifică pe anaf.ro, conform instrucțiunilor ANAF. Regularizarea distribuirilor interimare se face după aprobarea situațiilor financiare anuale, potrivit reglementărilor contabile aplicabile — verifică procedura și termenul în textul actului pe legislatie.just.ro. Pentru firmele plătitoare de impozit pe profit, definitivarea anuală are termen 25 iunie, respectiv 25 a lunii a șasea de la închidere pentru anul fiscal modificat.

Greșeli frecvente

1. Aplicarea cotei de 10% pentru o hotărâre de distribuire semnată în 2026: reperul este data distribuirii, iar regimul tranzitoriu privește interimarele aferente anului 2025.
2. Distribuire interimară fără situații financiare interimare întocmite — cel mai frecvent motiv pentru care regimul de 10% cade la control.
3. Omiterea regularizării după aprobarea situațiilor anuale, când suma distribuită a depășit profitul final.
4. Tratarea diferenței distribuite în 2026 tot la 10%, deși este o distribuire nouă, supusă cotei de 16%.
5. Ignorarea condiției privind activele nete la momentul distribuirii.