Plafonul de scutire pentru mici întreprinderi a urcat la 395.000 lei pentru 2026, de la 300.000 lei. Este o creștere care schimbă practic componența portofoliului multor cabinete: firme care în 2025 erau la un pas de înregistrare mai au acum spațiu de creștere fără TVA. Dar plafonul este un prag, nu o zonă de confort: depășirea lui produce efecte imediat, de la operațiunea care îl depășește, și atrage obligații de raportare pe care firma mică nu le avea până atunci.
Ce s-a schimbat concret
Regimul special de scutire pentru mici întreprinderi permite unei firme să nu colecteze TVA la vânzări și, în contrapartidă, să nu deducă TVA la achiziții. Pragul de intrare în acest regim a fost, în 2025, de 300.000 lei cifră de afaceri. Pentru 2026, pragul este 395.000 lei. Firmele aflate între cele două valori pot rămâne, în consecință, neplătitoare de TVA.
Al doilea plafon, mai puțin cunoscut, este cel transfrontalier: 100.000 euro pe an pentru regimul special aplicabil la nivelul Uniunii Europene. Este relevant pentru firmele mici care vând în alte state membre și doresc să aplice scutirea și acolo. Cele două plafoane nu se confundă și nu se substituie: unul privește activitatea în România, celălalt regimul european al micilor întreprinderi.
A treia regulă este cea operațională și cea mai importantă în practică: la depășirea plafonului, taxarea se aplică începând cu operațiunea care depășește plafonul. Asta înseamnă că factura care trece linia trebuie, ea însăși, tratată corespunzător, nu următoarea și nici prima din luna următoare. Contabilul care descoperă depășirea la închiderea lunii găsește, de regulă, deja o factură emisă greșit.
Cine este vizat
Plafonul privește firmele și persoanele impozabile aflate în regimul special de scutire, dar consecințele se resimt în tot lanțul: clienții lor pierd sau câștigă drept de deducere, iar prețurile se recalculează.
- Firmele mici și PFA-urile aflate sub plafon, care facturează fără TVA.
- Firmele în creștere rapidă, care pot depăși 395.000 lei în cursul anului și trebuie monitorizate lunar.
- Firmele care vând și în alte state membre, pentru care contează și plafonul de 100.000 euro pe an.
- Clienții plătitori de TVA ai firmelor scutite, care nu au drept de deducere pe aceste achiziții.
- Microîntreprinderile aflate aproape de plafonul de venituri de 100.000 euro, unde cele două praguri se urmăresc în paralel.
| Element | Înainte | Acum | De când |
| Plafon scutire mici întreprinderi | 300.000 lei | 395.000 lei | 2026 |
| Plafon regim special transfrontalier UE | — | 100.000 euro pe an | 2026 |
| Moment taxare la depășire | — | de la operațiunea care depășește plafonul | 2026 |
Ce trebuie să faci în practică
- Construiește un raport lunar de cifră de afaceri cumulată pentru fiecare client neplătitor de TVA și urmărește distanța până la 395.000 lei.
- Avertizează clientul cu cel puțin o lună înainte de atingerea plafonului, ca să poată ajusta prețurile și contractele.
- Când plafonul este depășit, identifică exact factura care îl depășește: de la acea operațiune începe taxarea.
- Depune cererea de înregistrare în scopuri de TVA conform procedurii ANAF și verifică data de la care se produce înregistrarea.
- După înregistrare, verifică dacă clientul intră în obligațiile de raportare: decont D300, SAF-T și RO e-Factura, după caz.
- Analizează dacă firma are TVA deductibilă pe stocuri și pe active care poate fi recuperată prin ajustare, conform regulilor din textul legii.
- Recalculează prețurile de vânzare cu clientul: dacă piața lui este formată din persoane fizice, TVA devine cost comercial, nu doar linie de factură.
Termene și formulare
Înregistrarea în scopuri de TVA se face pe baza procedurii ANAF, cu formularul prevăzut pentru situația respectivă; termenul concret de depunere de la momentul depășirii se verifică în textul actului pe legislatie.just.ro și în instrucțiunile ANAF. După înregistrare, clientul depune decontul de TVA, formularul D300, la termenele din vectorul fiscal. Dacă intră în sfera SAF-T, termenele din 2026 sunt 30 aprilie pentru trimestrul I, 31 iulie pentru trimestrul II, 2 noiembrie pentru trimestrul III și 1 februarie 2027 pentru trimestrul IV, cu amendă între 1.000 și 5.000 lei pentru nedepunere. Pentru înregistrarea în RO e-Factura se folosește formularul 082, reglementat prin Ordinul nr. 1.020/2026, publicat în M.Of. nr. 706 din 25 august 2026.
Greșeli frecvente
- Monitorizarea plafonului doar la final de an, când depășirea s-a produs deja de câteva luni.
- Taxarea începută de la prima factură a lunii următoare, în loc de operațiunea care depășește plafonul de 395.000 lei.
- Confuzia între plafonul de 395.000 lei pentru TVA și plafonul de 100.000 euro al regimului micro, care sunt praguri diferite, cu efecte diferite.
- Înregistrare obținută, dar client neinformat că trebuie să emită facturi prin RO e-Factura și să depună decont lunar sau trimestrial.